フリーランスへの支払いに、源泉徴収は要るか

プログラムの作成は、並びに無いので要らない

源泉徴収が要る報酬は、所得税法204条1項に並んでいます。SES に近いものでは、原稿・デザインの報酬・講演料（1号）と、翻訳・通訳・知識の教授の報酬（施行令320条1項）です。プログラムの作成やテスト、システムの設計・運用はこの並びに無いので、個人に払っても源泉徴収は要りません。会社（法人）に払う報酬は、馬主に払う競馬の賞金のほかは対象になりません。

相手が技術士などの資格を持ち、その資格の業務として払う時は、同じ条の2号に当たるので別です。

デザイン・講師・翻訳・原稿は要る

• デザイン：通達の例は、工業デザイン、グラフィックデザイン（広告・ポスター・包装紙など）、パッケージデザイン、広告デザインなどです。Web サイトやアプリの画面のデザインそのものの例は、国税庁の資料にありません。
• 研修の講師・技術の指導：講演料と、知識の教授の報酬に当たります。
• 翻訳・通訳、記事や本の原稿：そのまま並んでいます。

通達は、デザインと施工（広告塔や陳列棚など）を一括で請け負った人に払う例で、デザインの分を分けてその分に源泉徴収をするとしています（デザインの分が極めて少なければ、しなくて差し支えない）。開発とデザインを一括で頼む時の例は無いので、この例に近い形として税理士に確かめてください。

計算の仕方

100万円以下は支払額×10.21%、100万円を超えると（支払額−100万円）×20.42%＋102,100円です。1円未満は切り捨てます。請求書で報酬と消費税が分けて書いてあれば報酬だけに掛け、分けていなければ税込の額に掛けます。インボイス制度が始まった後も、この扱いは同じです。

2027年（令和9年）1月から、復興特別所得税（2.1%）が防衛特別所得税1%と復興特別所得税1.1%に分かれます。合計の2.1%は変わらないので、10.21%・20.42%の計算もそのままです。

差し引いた税は、払った月の翌月10日までに納めます。原稿やデザインなどの報酬は「納期の特例」の対象になりません。

もとにした資料：所得税法 第204条第1項、所得税法施行令 第320条第1項、所得税基本通達 204-6・204-7・204-8、国税庁 タックスアンサー No.2792・No.2795、国税庁「防衛特別所得税及び復興特別所得税の源泉徴収のあらまし（令和9年1月以後の源泉徴収）」。2026年11月4日に読んで作りました。個別の支払いの扱いは、税務署か税理士にご確認ください。